如何创建假期工资储备金。 计提假期工资

在每一个纳税期结束后，该公司准备所得税年度申报。 第289条（第4款）NK提供它比3月28日不晚进行。 计数应纳税的基础上，有必要考虑到的多个点。 其中 - 储备的强制性库存，这在年内形成。 这是举行12月31日。 这个程序的目的进行未使用的和或超支的鉴定，以及征税基础的调整。 进一步考虑如何为假期工资的会计规定。

概观

在艺术。 324.1，第1 NK载有条文规定谁计划进行计提假期工资的计算，体现在文件中提出的计算方法，以及从这篇文章的最大金额和月收入的百分比为纳税人。 为了这个目的，它使一个特殊的估计。 它反映的每月数额的准备金按照每年估计费用的数据计算。 预算与包括支付给成本保险费的数额进行。 收入的储备比例 假期工资 被定义为它们每S / N的员工预计年量所需的年度支出的比例。

要点

据艺术。 324.1，第2 NC，对于假期工资准备金计提指的开支S /员工的相应类别的物品ñ。 通过规范的指导下，包含在规定的艺术。 318， N + 1，财政部的结论是，纳税人必须确定性质的费用，其中包括这些费用的权利。 他们可能是间接或直接涉及到参与制造过程中的员工，并在公司，不相关的产品发布进行其他活动。 他的选择，但是，纳税人有义务确保文档。 它也是规定对于每个结构单元假期工资可能百分比计算。 在支出数据的同一项目上的企业作为一个整体提出。

计提假期工资

根据包含在艺术的规定。 2，段1中的项目。 324.1 NC能够使下式：

（％）=（Otpuskplan SVotpusk +）/（+ OTplan CBOT）×100％，其中;

• SVotpusk，CBOT -保险金累积到相应的金额。
• OTplan -估计的S / N的员工数量（每年一次）。
• Otpuskplan -提供支付假期的费用。

确定每月的百分比后，需要成倍的实际费用以S / N（含保险费）的总和。 结果，这是获得，包括在储备账户下的艺术支付假期。 255，第24页TC。 同时，它必须确保作为文档中指定的累计金额不超过该限制。

例子

考虑为从事非贵重首饰材料的生产企业假期工资储备的形成。 去年十二月，就决定在2013th年制定的未来支出的估计。 在税务上，有关规定中的记录被供奉。 连同这个极限值相当于月收入确定的百分比。 该公司计划于2013年为下列费用：

• 在S / N - 百万卢布。
• 计提的假期工资示例 - 264万个卢布..

在保险费基金的C率2013 / N分别为：

• 5.1％ - 在FFOMS。
• 22％ - 养恤基金。
• 2.9％ - 在FSS。

由该公司执行的活动属于一类9 profriska（NACE代码36.61）的。 这意味着保险缴费率 - 1％。 总速率 - 31％（22 + 5.1 + 2.9 + 1）。 接下来，保持假期工资津贴：

全年预计金额将是：

264 000 P。 + 264 000 P。 ×31％= 345 840页。

该文件反映了最大支出 - 345 840设想年度基金的S / N，其中包括保险金：

300万页。 + 3 000 000。 ×31％= 393万页。

每个月的贡献率：

345840页。 / 393万页。 ×100％= 8.8％

根据所接收的数据的估计

节约使用

计提法定假日薪酬，根据艺术。 255，第24页税法将包含在小队为S / N成本。 在这种情况下，都不会有问题，但实际任命支付规模。 正如上面所说的，它也包含在规定带薪休假适当的保险金额。 这意味着，这些费用不涉及其他成本，比如，例如保险，由S / N指定。 必须牢记的是，补贴只能用于支付额外的和基本度假使用。

未使用期间支付如下立刻归咎于S / N的成本。 这一规定被记录在艺术。 255，代码的第8段。 此条款还规定财政部的信。 值得注意的是，我们，特别是在离职进行。 但在艺术。 255指手册未使用的期间，根据劳动法。

对于带薪休假库存储备

一年四季，纳税人根据估计的，而不是对员工节假日的实际支出，这一时期的结束，可以有更多问题的情况。 特别是，实际上汇到员工是考虑到节假日的量可能会超过补贴。 在这种情况下，它的价值，这是关系到成本超过企业的实际成本。 在这种情况下，它是很自然的纳税人应于假期工资进行库存储备。 这一要求是建立在艺术。 NC 324.1（第3页，第1段）。 该过程的结果是需要发出适当的方式。 特别是，它被引出或 计费信息 （以任何形式）。 结果反映将取决于公司是否计划在今后一个时期继续成为储备估计费用。

除了未来成本的库存

据艺术。 324.1，第3页，参数 3，如果企业有储备足够的钱实际上累积的，这证实了期末库存，纳税人必须为在其制定了今年12月31日，包括实际金额假期工资的费用。 分别是添加 的保费， 这已被特定的余量之前制定的。 在规划今后一个时期，该公司认为，规定带薪休假是不恰当的，然后在12月31日测试时所透露的金额的差额涉及本期文章营业外收入。

一只股票在计划中列入了明年

如果公司的会计政策保持相对于规定不变，由税务期结束可以检测未使用的资金的残留物。 按照上述文章NC的第4款，储备未来的费用的基础上予以确认：

1. 闲置时间员工的天数。
2. 平均值S / N员工的成本。
3. 强制保险费。

如果未休假了在今年年底储备的实际余额提供的计算量的核查结果，过剩量必须包含在S / N的成本。 换句话说，如果NO> OHP，不同的是等于劳动力成本。 如果结果小于验证的总和，它应包含在营业外收入。

缺少资金储备：例子

对储备假期工资的捐款数额为345840页。 在2013名员工310 000 R发出。 保险内容如下：

310000 X 31％= 96 100转。

期间，在年后的和解，但有消息透露，累计（包括手续费）的实际金额低于60 260这样的提供量，讽刺的是，资金不足。 在这点上，多余的量必须被包含在S / N的成本。

股票的价值发行超过实际上是指：一个例子

量津贴支付假期工资的支出 - 345 840页。 在这一年，25万名员工，P发出。 保险为77 500转。 （250000。X 31％）。 通过在盘点今年年底透露，预计负债的金额实际上是发出比18340 p卖出（保险）更多。 过量须经归类为营业外收入。

未使用日

他们只应作为历年的最后一天来确定。 在纳税期限的未来假期工资开支股票的澄清没有进行。 在和解的过程中往往出现这样的问题在对如何计算未使用日的做法。 有两个选项。 每年的天数的估计数应考虑到第一。 它与实际采集量相比。 在第二个变体，有必要考虑不12月31日使用的所有天，包括前几年的日子。 MOF是倾斜的，以使用第一实施方式相同。 在仲裁实践中，因为有使用第二种方法的位置的情况下。

平衡

在税收过节会计起草规定作为纳税人的权利，并在会计 - 责任。 但是，应该指出的是，这种在法规的直接指示在那里。 然而，在分析了PBU 8/2010，支付年假的员工相信组织的规定。 它是在一些条件，在固定段的性能承认。该PBU的5。 在同一文件的符合第16，预计负债的金额现已确定，根据可获得的事实户。 活动，类似的义务经历。 这是考虑到专家的意见，如果有必要。 由于法“关于会计”没有制定明确的规则起草的股票，对于许多组织来说最佳的解决办法是使用该命令，这是用于征税目的的。 因此，它是可以调和的两个平衡，并消除了需要遵循PBU 18/02。

在这种情况下，这是合乎逻辑的是纳税人的问题，他们是否有权开展节假日工资的计算对税法的规定。 响应上面列出的标准限制引用财政部的代表。 特别是，有人澄清说，预计负债被记录在会计根据规则PBU 8/2010，并在税收帐户 - 艺术。 NK 324.1。 按照第16段规定PBU的规定，公司需要记录预计负债规模的有效性。 在此条件下的性能，可以认为计提的销售成本未来付款，如果需要的话，可以按照艺术提供了平衡的规则准备。 NK 324.1。 这里和下面，是指强制性养老金，社会（临时残疾由于生育，意外事故和职业病），医疗保险。

争论的焦点：案例研究

纳税人不服税务机关，得出的结论是成本反映在假日津贴的形成不必要地进行。 在这方面，在约170万的速度进行评估额外的所得税。P. 税务机关认为，规定纳税人为未来的支付休假基于未使用期间的天为所有员工的员工数量澄清不采取从公司的操作开始离开，被定为非法。 法官，反过来，有本文章的情况分析。 342.1，第4特别是，他们指出，上述标准的内容不应该是一个明确的结论，它是关于那些节日，这是需提供本报告期的执行。 据艺术。 出现不可避免的模糊性，矛盾和对收费和税收立法的疑虑3 NC必须有利于纳税人的解释。 据艺术。 122-124 TC雇主有义务提供带薪年假的员工。 法从而提供了开展这一时期的转移的机会。 此外，该规则禁止不连续2年为带薪年假。 由此可以得出，根据未使用的时段，按照艺术。 324.1 NC，你必须了解unaccorded天这个样子，并在此期间。

储备规划方案

考虑如何使带薪休假规定（“1C：SPP”）。 在节目中的可用选项使其能够均匀地包括在生产成本或报告期营业成本。 这反过来，有助于良好的规划和资金分配。 接线税务和会计是完全自动化的文档“反思S / N在规定的会计。”

设置绘图股票进行如下：

1. 进入“工具”菜单，设置应该是开放的。
2. 标签“规定”。
3. 把相应的复选框上出于税收目的储备的形成。
4. 手册“的储备和预计负债”，应赋予新的元素。 它反映了带薪休假规定（96）。
5. 该元件的形状填充有基本参数的列表。 下面是这些贡献公司的员工，这是在为量的计算中使用 的储备基金。
6. 这些值给出了一年的每家公司为基本参数的百分比。

TC细微差别

休假制度，通常在冬季制作。 按照规定，员工必须提前通知即将到来的假日的2周。 这一义务物品123中，h 3 TK所规定。 该通知必须是书面的。 审查官必须用他的签名证明它之后。 作为一项规则，以适当的顺序足够的出版物经理。 事实上，他将作为一个通知。 按照一般程序收集假期前的假期开始的时候出现三个日历天。 在该公司延迟的情况下，可以处以行政处罚（罚款）。 在屡次违反箱TC标准雇主可以悬浮一段从1至3年。

在留下节日的情况下，其次是员工的带薪长假三天的解雇，并支付全额的最后一个工作日进行。 员工必须划分他的时间投入几部分的权利。 法律没有设定其数量限制。 不过，也有一定的条件。 至少休假的一部分应不低于14天以下。 将剩余的时间段可以在雇员的判断作出。

然而，应该提到一个重要的细微差别。 员工可能会被拒绝的快感，如果按照指定的另一个时间段的时间表。 例如，员工有去度假，每年两次 - 一到三个星期。 三天员工休假请求保留它的S / N。 在这种情况下，管理者不能拒绝他。 这是由于这样的事实，假期的日程安排是强制性的雇员和雇主。 这个要求是固定的艺术。 123，TC的第2部分。 如果雇员离开度假可以将企业的性能产生不利影响，这期间可以转移。 然而，它必然是员工的同意。 法而无法释放禁赛2年的行。 定义这个时期，你应该考虑工作年限，而不是日历。 因此，计数应该与他的专业活动开始在企业的状态之日起实施。 此外，法律规定了 行政责任 的雇主不会让谁没有满18岁或在有害或危险工作的工作，休假的员工。