的个人所得税征税对象：概念，结构

所得税的缴纳是在俄罗斯境内（超越其边界）领取收入的任何个人的义务。 仅当税务对象正确确定时，才能正确计算应付给预算的金额。 让我们来弄清楚“个人所得税的付款人”和“征税对象”这个概念是什么意思。

法律依据

个人所得税（或FED）涉及所有人。 个人所得税的普遍名称是所得税。 任何收到收入的个人都有责任。

在“税法”第23章（几乎是最庞大的）中描述了“个人所得税支付者”，“税收对象”和“税基”等概念。 此外，所得税法律依据包括：

• 25.11.2009联邦法第281-FZ号。
• 2016年7月3日第251-FZ号联邦法。
• 29.12.2012联邦法第279-FZ号。
• 27.07.2010联邦法第229-FZ号。
• 俄罗斯联邦联邦税务局的命令是10.10.2015 N MMV-7-11 / 485，必然要澄清联邦税务局和财政部的有争议的情况。

基本概念

根据俄罗斯联邦税法规定，特别是第209条，个人所得税征税的目的是纳税人收到的收入：

• 在国内外，被公民认定为居民;
• 来自俄罗斯联邦的来自非居民的公民。

居住事实是按照规则确定的：俄罗斯领土上实际（确认）逗留的日期总计为12个月。 在不考虑在国外进行教育和/或治疗（但不得超过六个月）的情况下，不计算缺勤时间。 还考虑出国旅行，以履行与提供服务或履行海上碳氢化合物储存工作有关的劳动（或其他）职责。

税务居民是在俄罗斯逗留了183天以上的公民。 根据法律规定，他所有的收入都以13％的普遍接受率征税。

类比，非居民是在我国不到183天的人（不休息）。 这个类别包括已经完成临时工作的外国人，来俄罗斯交换的学生，以及我们居住在该国不到一定时间的公民。 属于非居民的人员以30％的税率转入国库收入税。 当然，居民和非居民个人所得税的征税对象也有差异。

重要的是要回顾，“收入”类别不仅是现金收入，而且往往不是实物收益，也是物质利益。

还有更多 税法第二百零七条第三款规定，我国税务居民无论在国内居住的时间如何，均由俄罗斯在国外的驻外人员承认。 除国家当局和地方自治人员外，正式出国工作。

个人所得税征税的对象：概念和结构

税法将个人的收入视为经济利益，可以用货币计算。 也就是说，如果没有利润，就不会产生收入。 例如，考虑到旅行到快递的成本补偿或从出差到达的雇员的费用的情况。

经济利益只有在满足三个条件的情况下才是收入：

• 其规模需要评估，
• 你可以用钱或财产来得到它，
• 可以根据俄罗斯税法第二十三章规定的规定。

包括从俄罗斯和/或其外部的来源收到的个人所得税（2016-2017年）税收税法第208条包括：

• 从授权资本，证券，动产和不动产等出售股份（部分）获得的资金;
• 个人财产租赁收入;
• 投保事项付款; 保险费个人所得税征税的对象是支付的保险费（俄罗斯税法第213条规定的例外情况）;
• 退休金，奖学金和类似付款;
• 使用注册版权或任何相关的收入;
• 从使用任何TS收到的收入以及为其简单指定的罚款和其他制裁;
• 根据民法领域的合同关系收到的工资和其他货币报酬;
• 俄罗斯和外国教育公司参与的股息和/或利息;
• 其他收入来自我国和国外的法律活动。

在俄罗斯获得的经济利益也要缴纳个人所得税。 它包括：

• 从管道，电力线路，其他通信手段，包括电脑网络运行的收入;
• 分配给履行劳动义务的薪酬和其他支付给飞越俄罗斯国旗的船员的员工;
• 向已故险者的继承人付款。

该列表被视为公开的。 这表明在经济危机的情况下，可以增加。

什么不受个人所得税的限制

在同一税法中，有个人所得税的个人所得税清单。 它们包括：

• 在婴儿出生之日起不迟于12个月（但不超过50,000卢布）的一个父母支付的物质援助;
• 与怀孕和分娩有关的福利以及失业;
• 对工作健康造成的伤害的货币补偿;
• 联邦福利，不包括暂时丧失工作能力的工作（生病的儿童不是例外）和其他赔偿金;
• 现金礼品从雇主不超过四千卢布;
• 赡养费;
• 捐助者（牛奶，血液等）的报酬;
• 国家养老金，劳工以及社会共同付款;
• 由俄罗斯，外国组织或国际组织提供的旨在维护我国文化，教育，艺术的赠款（无偿付款）（名单由俄罗斯联邦政府决定）;
• 在大陆法外地协定框架内向志愿者付款，其主题被承认为作品的无偿表演;
• 外国，国际或俄罗斯组织在教育，文学，艺术，科技和媒体领域取得的杰出成就奖（俄罗斯联邦政府和国家组织政府批准的名单）;
• 任何联邦或区域方案免费提供住房和/或地块;
• 各级权力立法保证的赔偿金（在一定限度内）。

除了免征个人所得税的免税物品外，还作出非经常性付款：

• 以不同级别的预算为对象提供无保护的人口阶层的有针对性的社会援助形式;
• 关于不可抗力的情况;
• 雇主退休或死亡的工人家属;
• 来自恐怖主义行为或恐怖袭击事件的家属的俄罗斯领土上的受害者。

整个清单载于税法第215和217条。 被认定为有限的，在任何情况下都不能扩大。

今年1月1日以来，第217条收到了新的项目。 现在所得税不是对员工资格的独立评估的费用收取的。

计算税基

以现金方式从 纳税人的个人所得税 基础中计算 纳税人 。 一段时期的个人所有收入总结，然后乘以比率。

对于每个公认的收入类型，税基是单独确定的，即使其关系的比率设置不同。

可以减少收入。 为此，它扣除或提前不考虑各种扣除（标准，财产，社会等）。

收到的正数固定并转入预算。 如果结果为负数，则个人不缴纳任何费用，因为他的税基被认定为零。 此外，减数结果不能转移到后续期间或进一步计算中考虑。

如果个人所得税纳税人的纳税人的税收是以外币收取的，则在计算税基之前，按实际收到之日的俄罗斯联邦中央银行的汇率折算为卢布。

一个细微差别：建立税基时，禁止从法院决定批准的工资扣除。 这可以是水电费，赡养费，信贷款等。

计算个人所得税税收目标税基的其他特征在俄罗斯联邦税法第211-215条中有所规定：

• 第二百一十三条考虑缔结保险合同的税基;
• 作为物质利益的收入可以节省利用信用证收取的利息，在与纳税人承认相互依赖的个体企业家，组织或个人签订的民事法律协议下，根据缔结的民事法律协议购买商品，以及作品和服务时，以及购买证券时;
• 个人所得税征收的对象为实物收入，则适用“俄罗斯税法”第211条（“自然形式”是指以非货币方式接受的服务，货物，财产，“实物” ）; 在这里，有必要考虑到实物收入被确认为从个体企业家和/或公司（组织）收到的事实;
• 俄罗斯联邦税法第215条规定，在我国征税的国外抵押公民的某些类别的收入，
• 第二百一十四条规定了各类组织股权参与所得收入所得税原则;
• 从2016年1月1日起，退出个人所得税的个人所得税税率可以从公司成员减免，而不仅仅是在股份（或部分）出售时。

利率

总税率为13％。 适用于税收居民收到的大部分收入。 当然，列表中的第一名是薪资，其次是民法领域合同的报酬，出售财产的收入以及税法第2至第5条未列出的其他利益。

当俄罗斯非居民的收入被确认为个人所得税征税的对象时，规范中描述了几种情况。 他们的一般利率为13％。 这里有一些：

• 根据自然人专利工作的外国人的收入;
• 作为高素质专家的外国人收入;
• 联邦计划参与者的收入，协助自愿移民（前同胞）从国外到我国; 包括希望一起迁往永久居住地的家庭成员;
• 船只在我国国旗飞行的船员的工作所得的收入;
• 个人所得税纳税人的征税对象 - 外国人或个人; 被剥夺了公民身份，在俄罗斯被授予临时庇护或承认为难民。

税法规定了个人所得税税收的一些对象，适用税率：9，15，30和35％。

9％率

适用于收到的情况：

• 创始人的经济利益来自信托管理的证券覆盖。 这种经济利益须缴纳个人所得税，可以在2007年1月1日前由证券经理购买抵押参与证据的基础上获得。
• 2007年1月1日前发行的具有抵押贷款保证金的证券（特别是债券）利息。

15％的税率

收到股息后，由个人，非税务居民，从在俄罗斯注册的组织取得。

个人所得税征收的对象，适用30％的税率如下：

• 由俄罗斯组织发行的证券获得的收益及其权利，应在外国持有人（名义上），属于外国授权持有人的保管帐户以及支付给未向代理人提供信息的人员的托管计划的托管账户中记入账户税收;
• 没有被认定为税务居民的个人获得的所有经济利益除税收征收13％和15％之外。

35％

适用于以下情况：

• 如果在银行存款中收到利息，但是可能会超过以卢布存款计算的利息金额（以俄罗斯联邦中央银行的再融资率提高5％）或可转换货币存款（按年率9％计算）;
• 以参与比赛，比赛和其他活动结果所产生的任何奖品和/或奖金的实际价值的经济效益，以广告服务，货物，作品为目的（获得奖品或宣布的奖品价值超过4,000卢布）;
• 收入，作为由其成员（股东）提供的用于从消费者合作社借款的资金的支付;
• 如果物质利益被确认为个人所得税纳税的对象，这是由于超过“税法”（第212条，第2项）规定的金额的情况下，信用（借入）资金的利息节省所致;
• 如果以农业信贷消费者合作社的贷款形式向股东收取利息收取利息。

个人企业家个人所得税

知识产权在法律上被承认为强制性费用和税收的独立支付者。 营业员在一般税收制度下开展业务时，支付所得税。

在雇用劳动和支付的情况下，个人企业家成为个人所得税的税务代理人。

“税法”第227条规定了商户计算缴税原则。 其中首要职位 - 知识产权个人所得税征税的只是营业所得。 收入可以货币形式和实物形式表达，也可以作为税法第二百一十一条界定的物质利益。

税基

企业家分别确定其为每种类型的收入，如果他们不同的费率。 立法设置在普通税率的个人创业者的应纳税所得额，即13％。

文章第210税法第三款规定，在13％的税率税基为比第218届规定的税收减免其他税收的货币形式计算 - 221个税法，考虑到第二法典第23章规定的特殊性。 这意味着，个人创业者的固有权利，以减少在以下情况扣除税基：

• 标准由第218条-ND俄罗斯税法认可;
• 投资219.1条守则规定;
• 社会，由税法第219条规定的第;
• 在亏损，在今后一个时期（俄罗斯税法第220.1）期货的交易和/或证券的金融工具交易的转让;
• 文章第220税收立法，在公开财产;
• 专业的税法第221条规定的第;
• 把从投资伙伴关系的未来期间的会员损失时（第220.2）。

相关专业的税收减免，受到将被确认为费用的规则：

• 证据;
• 记录;
• 它成为的独家获得的利益，旨在活动的结果。

描述的标准必须同时满足。

同时明确提出需包含在专业扣除某些费用：

1. 保险费用的金额，分配给强制养老保险和健康。
2. 税收金额（不含所得税）。 和个人的房产税的金额，由个人创业者，只有当财产被征税抵扣，缴纳的企业（不包括住宅，车库和花园）已确认的直接使用。

应用专业的演绎，可以只在纳税期限的结束。 它提供了税务机关，以作为个别商家申请了个人所得税纳税申报表的基础。

邮政scriptum

总之，个人所得税设施 - 是经济利益收到任何时期税收居民在现金形式（货币可同时俄罗斯和外国的），以及实物（（年，季，等等。）这包括材料增益）。

税法中，第208次俄罗斯所述，从我国这两个来源，以及来自原产地的外国来源收到的应税项目的清单。 此外，它定义了反映这些对象的视图的标准。 对待他们主要是工资，薪酬执行的工作职责，从销售的产权和/或其使用的经济利益（例如，租赁），保险费，股息，提成等等。

从俄罗斯的消息，需缴纳个人所得税，并从居民和非居民获得的收入。

在可兑换货币由个人收到的征税对象，之前税基的确定被翻译成在汇率俄罗斯中央银行的，具体到收到收入的实际日期卢布。

如果所谓的类是获得的收入（货物，服务，工程，产权等），其成本应该包括在间接税。